Introduction aux fiducies

Les fiducies sont des dispositifs juridiques dans lesquels des actifs sont confiés à une personne ou à une organisation qui les gère au profit de quelqu’un d’autre.

Pour la personne qui crée la fiducie, cet arrangement signifie qu’elle sait que ses actifs seront correctement gérés jusqu’à ce qu’ils passent sous le contrôle légal des bénéficiaires.

La mise en réserve d’actifs dans une fiducie présente également des avantages fiscaux, en particulier dans le cadre de la planification successorale. C’est pourquoi nous souhaitons les examiner avec vous.

Que sont les fiducies ?

Une fiducie est une relation impliquant trois parties :

• Le constituant est la personne qui place les actifs dans la fiducie
• Le bénéficiaire est la personne qui profite des actifs du fiducie
• Le fiduciaire est la personne ou l’organisation désignée pour gérer la fiducie au nom du constituant et du bénéficiaire.

Ainsi, dans une fiducie, le constituant confie la gestion financière d’actifs et de capitaux sélectionnés au(x) fiduciaire(s). Selon les termes de l’accord, les revenus générés par les actifs ou les actifs eux-mêmes iront au bénéficiaire – souvent une personne plus jeune ou une personne qui n’est pas en mesure de s’occuper de ses propres finances à l’heure actuelle.

En règle générale, toute personne âgée de plus de 18 ans peut être fiduciaire à bruxelles, mais certains avocats et comptables proposent également des services de fiducie.

Il convient également de noter que ces trois parties ne sont pas toujours des personnes différentes : il est assez courant que le fiduciaire et le constituant soient la même personne. Dans certains cas, les constituants peuvent même être leurs propres bénéficiaires.

Types de fiducies

Il existe de nombreux types de fiducies, qui fonctionnent tous à leur manière. Ils comprennent :

• Les bare fiducies : les actifs placés dans une fiducie sont détenus au nom d’une fiduciaire, mais le bénéficiaire a le droit de disposer de l’ensemble du capital et des revenus du fiducie lorsqu’il atteint l’âge de 18 ans (ou de 16 ans en Écosse).
• Intérêts dans les fiducies de possession : le bénéficiaire reçoit les revenus générés par la fiducie mais n’a pas droit aux actifs sous-jacents.
• Les fiducies discrétionnaires : les fiduciaires ont un pouvoir absolu sur la manière dont les actifs de la fiducie sont utilisés et distribués. Très populaire auprès des grands-parents, qui désignent souvent leurs petits-enfants comme bénéficiaires et leurs enfants comme fiduciaires.

Il peut être difficile de savoir quel type de fiducie vous convient le mieux. Consultez-nous et nous vous aiderons à décider de la voie à suivre.

Impôt sur le revenu

Les fiduciaires ou les bénéficiaires peuvent être tenus de payer l’impôt sur les revenus des fiducies ; le montant dû dépend du type de fiducie.

Pour les fiducies de capitalisation ou discrétionnaires, la première tranche de 1 000 livres sterling de revenus sous forme de dividendes est imposée à 8,75 %, tandis que la première tranche de 1 000 livres sterling de tous les autres revenus est imposée à 20 %. Au-delà de ce montant, les revenus de dividendes sont imposés à 39,35 %, tandis que tous les autres revenus sont imposés à 45 %.

En ce qui concerne le traitement fiscal des intérêts dans les fiducies de possession, les revenus de type dividendes sont généralement imposés à 8,75 % et tous les autres revenus à 20 %. Il arrive cependant que les fiduciaires « mandatent » les revenus aux bénéficiaires, ce qui signifie qu’ils leur reviennent directement. Dans ce cas, le bénéficiaire doit inclure les revenus dans sa déclaration de revenus.

Les bénéficiaires d’une fiducie simple sont tenus de remplir une déclaration de revenus et de payer l’impôt sur le revenu.

Si vous êtes bénéficiaire d’un revenu provenant d’une fiducie discrétionnaire, vous êtes réputé l’avoir reçu net d’impôt (45 %), mais vous pouvez récupérer la différence si vous vous situez dans une tranche d’imposition inférieure.

De même, pour un intérêt dans une fiducie de possession, il peut y avoir un impôt supplémentaire à récupérer ou à payer par le bénéficiaire. La fiducie aura payé un impôt sur le revenu de 8,75 % ou 20 %, mais si le taux d’imposition effectif du contribuable est différent, il paiera ou récupérera la différence.

Impôt sur les plus-values

L’impôt sur les plus-values est généralement payé sur le bénéfice réalisé en vendant un bien à un prix supérieur à celui auquel vous l’avez acheté. Il peut également s’appliquer lorsque vous donnez un bien ou le transférez à quelqu’un d’autre.

Il peut être nécessaire de payer l’impôt CGT dans les cas suivants :

• Des actifs sont placés dans une fiducie ou en sont retirés
• Un bénéficiaire accède aux actifs du fiducie
• Le fiduciaire ne réside plus au Royaume-Uni.

Il existe cependant des cas où un actif peut être déplacé sans que la CGT ne soit exigée. Tout d’abord, si une personne décède et laisse ses actifs au bénéficiaire, il n’y a pas d’assujettissement à la TPS. De même, il n’y a pas de frais si le bénéficiaire d’une fiducie de possession décède et que les actifs sont transmis à quelqu’un d’autre.

Certains coûts admissibles peuvent être déduits lors du calcul de l’assujettissement d’une fiducie à la TBC, de même que des allègements spécifiques. N’hésitez pas à demander conseil à un professionnel pour savoir lesquels s’appliquent à votre cas.

Droits de succession

Les fiducies peuvent être très utiles pour la planification successorale en raison de la manière dont les droits de succession sont appliqués à la valeur des actifs et du capital détenus dans les fiducies. Pour la majorité des fiducies, l’impôt sur les successions sera dû si les transferts dépassent le seuil de 325 000 livres sterling, au taux de 20 %, alors qu’il est habituellement de 40 %.

Si vous décédez dans les sept ans suivant un transfert dans une fiducie, votre succession devra payer l’impôt sur les successions au taux plein de 40 %. Si aucun impôt n’est dû, la valeur du transfert est ajoutée à votre succession.

Si vous faites un don à une fiducie, quel qu’il soit, mais que vous continuez à en bénéficier (par exemple, vous donnez votre maison mais continuez à l’habiter), vous devrez payer 20 % sur le transfert et le don sera comptabilisé dans votre succession. Il existe des moyens de contourner ce problème, par exemple en demandant au donateur de payer un loyer pour la propriété pendant qu’il y vit, mais n’hésitez pas à demander conseil si vous envisagez de le faire.

Une taxe de sortie de l’impôt sur les successions s’applique également à la plupart des transferts de capital hors d’une fiducie, jusqu’à un maximum de 6 %. Un transfert hors d’une fiducie peut avoir lieu lorsque

• La fiducie prend fin
• Une partie des actifs du fiducie est distribuée aux bénéficiaires
• Un bénéficiaire devient « absolument habilité » à jouir d’un bien
• Un actif fait partie d’un  » fiducie spécial » (par exemple, une fiducie caritative ou une fiducie pour une personne handicapée) et il cesse d’être un « bien pertinent
• Les fiduciaires concluent une transaction non commerciale qui réduit la valeur du fonds fiduciaire.

Anniversaire des dix ans

La veille de chaque anniversaire décennal de la fiducie, des droits de succession sont prélevés sur la valeur nette des biens concernés dans la fiducie. Le mode de calcul de ces droits est complexe. N’hésitez pas à nous contacter pour obtenir des informations plus techniques.

Si le bénéficiaire décède

Les actifs ou les revenus d’une fiducie seront distribués en cas de décès du bénéficiaire, en fonction du type de fiducie.

Par exemple, comme les bénéficiaires ont droit à la fois aux revenus et aux actifs d’un bare fiducie, ceux-ci font partie de leur patrimoine au moment de leur décès.

Ce n’est généralement pas le cas avec les fiducies de type  » possession d’intérêts « , car les bénéficiaires n’ont droit qu’aux revenus générés par la fiducie. Dans certaines circonstances, la valeur de ce type de fiducie est ajoutée à la succession du bénéficiaire décédé.